Прослеживаемость основных средств (учет РНПТ в составе ОС)

Предусмотрена возможность учета прослеживаемых основных средств по регистрационным номерам партий товаров (РНПТ). Необходимо отслеживать смену собственников товара от пересечения границы РФ до момента потребления товара или продажи его физическому лицу. При этом включение товара в состав основных средств не является основанием для прекращения прослеживаемости, так как товар находится в собственности организации и может быть продан в том же качестве в любой момент (подробнее в письме ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@).

Прослеживаемыми основными средствами в целях учета РНПТ признаются:

■ основные средства, указанные в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости;

■ основные средства, в составе которых есть комплектующие, указанные в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости. К одному основному средству может относиться несколько номеров РНПТ и более 1 штуки прослеживаемых товаров.

Поддерживается учет прослеживаемых импортных товаров в составе основных средств до момента списания или реализации ОС, а именно:

■ отслеживается включение прослеживаемых товаров в состав ОС;

■ отслеживается перемещение товаров между ОС;

■ отражается выбытие товаров в отчетности при списании или реализации ОС;

■ обеспечивается контроль над наличием и движением прослеживаемых товаров, находящихся в составе ОС.

Функциональность доступна при включенной опции Учет прослеживаемых импортных товаров. Подробнее можно прочитать в статье  Настройки.

Ниже в таблице описаны операции учета РНПТ в составе ОС.

Учет прослеживаемости поддерживается при оформлении следующих документов:

■ Ввод остатков внеоборотных активов.

■ Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

■ Внутреннее потребление товаров.

■ Списание товаров у хранителя.

■ Приобретение услуг и прочих активов.

■ Выкуп арендованных ОС.

■ Объединение ОС.

■ Разукомплектация ОС.

■ Списание ОС.

■ Реализация услуг и прочих активов.

Основные средства, числящиеся на балансе организации до 01.07.2021, инвентаризации не подлежат, и РНПТ им не присваивается. В случае последующей реализации для таких ОС необходимо получить номера РНПТ. Для этого потребуется вручную сформировать документ Создать - Уведомление об остатках прослеживаемых товаров в рабочем месте Учет прослеживаемых товаров – Уведомления об остатках – гиперссылка «Отправить» - Уведомления по прослеживаемым товарам, заполнив табличную часть Основные средства (в уведомлении необходимо установить переключатель в положение «Прослеживаемые товары в составе – основных средств»).

В табличной части документа заполняется информация о прослеживаемом товаре (комплектующей) в составе ОС, либо о прослеживаемом основном средстве (количество по РНПТ, основное средство и страна происхождения).

Заполнение страны происхождения является обязательным, поскольку эта информация используется для формирования номера РНПТ.

При получении квитанции ФНС по уведомлению в шапке уведомления заполняется поле РНПТ, если в базе подключена 1С:Отчетность. Также поле можно заполнить вручную, если обмен с ФНС производится в другой программе.

При проведении уведомления с указанным в шапке документа номером РНПТ автоматически в табличной части документа заполняется поле «Номер РНПТ» значением номера РНПТ. В карточке сформированного номера РНПТ будет заполнена страна происхождения, указанная в табличной части уведомления.

В уведомлении по гиперссылке «Параметры уведомления» необходимо заполнить данные первичного учетного документа (документ, номер, дату) и реквизит «Количество товара в количественной единице измерения товара».

В отчете по ведомости прослеживаемых товаров в составе ОС, доступном из формы уведомления, отображаются остатки прослеживаемых товаров с отбором по организации, указанной на закладке «Основное» в уведомлении.

При вводе начальных остатков внеоборотных активов предусмотрено указание кода ТН ВЭД, номера РНПТ, количества по РНПТ для прослеживаемых товаров в составе основных средств и остатков капитальных вложений. Для этого в документах предусмотрена табличная часть Прослеживаемые товары.

При проведении ввода остатков прослеживаемых товаров формируется информация о прослеживаемых товарах в составе ОС (движения по регистрам прослеживаемости).

При разукомплектации ОС происходит перенос части РНПТ на образующиеся ОС. В документе Разукомплектация ОС предусмотрена возможность указать код ТН ВЭД, номер РНПТ и количество по РНПТ в табличной части Прослеживаемые товары.

При объединении ОС РНПТ переносятся на ОС, получающееся в результате объединения.

При комплектации из прослеживаемых товаров РНПТ присваивается каждой комплектующей и сохраняется до выбытия ОС либо его реализации. Выбытие отражается по каждой комплектующей.

При проведении документа Выкуп арендованных ОС предусмотрена проверка заполнения стоимости по РНПТ в карточке элемента списка Номера ГТД, указанной в документе.

Прослеживаемые основные средства можно покупать и продавать, используя документы Приобретение товаров и услуг/Реализация товаров и услуг. При приобретении будет создана прослеживаемая номенклатура (для которой установлен код ТН ВЭД с признаком «Прослеживаемый товар») и для передачи в состав капитальных вложений потребуется оформить документ Внутреннее потребление товаров, который отражает операцию Дт ПрочиеРасходы Кт СебестоимостьТоваров.

Списание прослеживаемых товаров на капитальные вложения отражается автоматически по расходным движениям регистра накопления Товары организаций, а также отслеживается списание на статью ВНА с аналитикой Основные средства.

При передаче запасов в состав капитальных вложений списываемые РНПТ становятся недоступными для реализации контрагентам (уменьшается остаток прослеживаемого товара с номером РНПТ), при этом за будущим ОС сохраняется привязка к этим РНПТ. Такое списание отслеживается на статью ВНА с аналитикой «Основные средства». Списание товаров документом Внутреннее потребление товаров с операцией Списание на расходы/активы на статью расходов «внеоборотные активы» с аналитикой «Основные средства» не отражается в отчете Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (в движениях документа внутреннее потребление товаров по РС «Операции с прослеживаемыми товарами» пишется значение «Не отражается в отчетности»). В таком случае документом внутреннего потребления формируются дополнительные движения по РН «Прослеживаемые товары в составе ОС».

Списание товаров документом Внутреннее потребление товаров с операцией Списание на расходы/активы на статью расходов «внеоборотные активы» не с аналитикой «Основные средства» отражается в регламентированном отчете Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости по коду 01. Поскольку при списании на объект строительства, НМА или НИОКР считаем, что это глубокая переработка (код 01 «Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку»).

При сторно списания на расходы товар возвращается на склад, но не выбывает из прослеживаемости ОС.

При частичном или полном списании ОС документом Списание ОС с оприходованием прослеживаемых материалов РНПТ не выбывают из прослеживаемости. Учет РНПТ продолжается в регистре Товары организаций.

При этом поддерживается заполнение номера РНПТ и количества по РНПТ в документе Прочее оприходование товаров по ТМЦ из документа Списание ОС. Для учета прослеживаемости в документе Списание ОС используются табличные части Приходуемые материальные ценности и Списываемые прослеживаемые товары.

Частичное или полное списание ОС на расходы документом Списание ОС по умолчанию отражается в отчете Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости по коду 02. Есть возможность указать другой код операции выбытия. При списании прослеживаемых основных средств данные попадают в отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

При подготовке к передаче ОС РНПТ не выбывают из прослеживаемости. Выбытие товара из прослеживаемости происходит только при оформлении документа Реализация услуг и прочих активов.

При приобретении в собственность основного средства есть возможность указать код ТН ВЭД, номер РНПТ и количество по РНПТ прослеживаемого товара в документе Приобретение услуг и прочих активов, а также предусмотрено автоматическое заполнение этих полей по ЭУПД поставщика.

Для прослеживаемого товара указывается код ТН ВЭД с признаком «Прослеживаемый товар». В документах, отражающих учет прослеживаемых товаров в составе ОС (основного средства), поле «Код ТН ВЭД» не является обязательным для заполнения.

Сведения о прослеживаемости данных определяются по типу номера ГТД, указанному в документе:

■ Номер РНПТ

■ Номер РНПТ комплекта

Может приобретаться основное средство, подлежащее прослеживаемости (указывается номер РНПТ, код ТН ВЭД и количество по РНПТ основного средства), или основное средство, в составе которого прослеживаемый товар (указывается номер РНПТ, код ТН ВЭД и количество по РНПТ прослеживаемого товара в составе ОС).

Приобретением услуг и прочих активов отражаются неноменклатурные затраты.

При оприходовании прослеживаемого товара на статью с отнесением расходов на «внеоборотные активы» и аналитикой «Основные средства» формируется информация о прослеживаемых товарах в составе ОС (движения по регистрам прослеживаемости).

Приобретение прослеживаемого товара отражается по коду 17 в книге покупок.

Реализация клиенту оформляется документом Реализация услуг и прочих активов.

Реализацией услуг и прочих активов отражаются неноменклатурные доходы.

На закладке «Выручка (доходы)» указывается статья доходов с аналитикой «Основные средства».

На закладке «Внеоборотные активы» указывается прослеживаемое основное средство или основное средство, в составе которого прослеживаемый товар.

На закладке «Прослеживаемые товары» по команде «Заполнить» автоматически заполняется табличная часть по остаткам РНПТ с привязкой к реализуемым ОС.

При ручном выборе номера РНПТ автоматически заполняется наименование товара, номенклатура, стоимость из карточки номера РНПТ.

Реализация прослеживаемого товара отражается по коду 15 в книге продаж.

В печатной форме счета-фактуры выданный, также в ЭУПД для прослеживаемого товара заполняются графы 10,10a 11, 12, 12а, 13, 14.

В графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога» счета-фактуры выводится стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров.

При включении монитора в комплект компьютера прослеживаемость не прекращается, поскольку не происходит переработки товара, изменения его первоначальных и физических характеристик. Монитор, приобретенный для собственных нужд, при вводе в эксплуатацию будет числиться на остатках как прослеживаемый товар до момента реализации либо утилизации (п.МФ от 30 июня 2021 г. N ЕА-4-15/9195@).

Поддержано ведение учета прослеживаемых импортных товаров, находящихся в эксплуатации:

■ Хранение номера РНПТ и количества прослеживаемости по РНПТ для ТМЦ в эксплуатации.

■ Заполнение информации по РНПТ (номер РНПТ  и количество  по РНПТ) при вводе остатков ТМЦ в эксплуатации, передаче в эксплуатацию, перемещении в эксплуатации, оприходовании в эксплуатации, возврате из эксплуатации на склад, списании из эксплуатации.

■ При списании из эксплуатации уведомление ФНС в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

■ Формирование уведомления об остатках прослеживаемых товаров в эксплуатации и его отправка в ФНС для получения РНПТ.

■ Анализ движений и остатков прослеживаемых ТМЦ в эксплуатации с использованием в специализированных отчетов.

Заполнение номера РНПТ и количества по РНПТ

Учет прослеживаемых импортных товаров в эксплуатации обеспечен при оформлении документов:

■ Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации.

■ Внутреннее потребление (операция Передача в эксплуатацию).

■ Перемещение в эксплуатации.

■ Оприходование ТМЦ в эксплуатации.

■ Прочее оприходование товаров (операция Возврат из эксплуатации).

■ Списание из эксплуатации.

Предусмотрена возможность указывать РНПТ и количество по РНПТ в документе Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации.

При передаче в эксплуатацию в документе Внутреннее потребление с операцией Передача в эксплуатацию РНПТ и количество по РНПТ подбираются из товаров организаций.

Для документа Внутреннее потребление товаров с операцией Передача в эксплуатацию делаться запись в журнале операций с прослеживаемыми товарами с вариантом отражения в отчете «Не отражается в отчетности». Операция передачи ТМЦ в эксплуатацию не будет отображаться в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. При передаче в эксплуатацию выбытие товара из прослеживаемости не происходит, товар числится у организации на забалансовом счете.

При перемещении прослеживаемых ТМЦ в эксплуатации в документе Перемещение в эксплуатации необходимо указывать РНПТ и количество по РНПТ.

Предусмотрена возможность подобрать ТМЦ в эксплуатации по остаткам (команда Заполнить – Подбор). 

В форме Подбор ТМЦ в эксплуатации отображаются прослеживаемые товары с указанием РНПТ и количества по РНПТ на остатках. При подборе РНПТ и количество по РНПТ заполняется автоматически в документе.

Подбор ТМЦ в эксплуатации возможен в документах:

■ Списание из эксплуатации.

■ Перемещение в эксплуатации.

■ Прочее оприходование товаров (Возврат из эксплуатации).

■ Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

При оприходовании ТМЦ в эксплуатации в документе Оприходование ТМЦ в эксплуатации предусмотрена возможность указать РНПТ и количество по РНПТ.

При возврате ТМЦ из эксплуатации прослеживаемые товары возвращаются в товары организации. В документе Прочее оприходование товаров с операцией Возврат из эксплуатации необходимо указать РНПТ (Номер ГТД) из доступных остатков ТМЦ в эксплуатации.

В документе прочее оприходование товаров предусмотрена возможность подбора ТМЦ в эксплуатации (команда Заполнить – Подобрать ТМЦ в эксплуатации).

При списании из эксплуатации в документе можно вручную или с помощью подбора (команда Подбор) указать списываемые товары.

Операция по списанию из эксплуатации отражается в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров ТМЦ в эксплуатации

Номера РНПТ по пролеживаемому товару необходимы, например, для продажи товара. РНПТ необходимо получить до момента продажи. Для получения номеров РНПТ, переданных в эксплуатацию ТМЦ, потребуется сформировать уведомление об остатках прослеживаемых товаров и отправить его в ФНС.

Для формирования уведомлений об имеющихся остатках товаров в эксплуатации, подлежащих прослеживаемости, предназначен документ Уведомление об остатках прослеживаемых товаров. При нажатии на раздел ТМЦ в эксплуатации в документе уведомления доступна табличная часть ТМЦ в эксплуатации, которую можно заполнить автоматически по команде Подбор.

Если ТМЦ переданы в эксплуатацию и по ним необходимо получить РНПТ, то потребуется вручную сформировать уведомление об остатках прослеживаемых товаров по команде Создать – Уведомление об остатках прослеживаемых товаров в рабочем месте Учет прослеживаемых товаров - Уведомления по прослеживаемым товарам.

С помощью документа можно отправить уведомление об остатках в ФНС для получения РНПТ. После получения регистрационного номера на партию товара есть возможность указать его в документе (поле РНПТ). Дальнейший учет будет вестись по этому РНПТ.

Если ТМЦ оприходованы (возвращены из эксплуатации) и по таким ТМЦ необходимо получить РНПТ, то в рабочем месте Учет прослеживаемых товаров - Оформление уведомлений об остатках прослеживаемых товаров на закладке По возвратам и прочим поступлениям появятся данные для автоматического оформления документа Уведомление об остатках прослеживаемых товаров.

При приобретении в собственность ОС, полученные сведения о номерах РНПТ комплектов, в регистре «Прослеживаемые товары в составе ОС» отражается информация о номерах РНПТ комплектующих, входящих в состав комплектов.

При списании прослеживаемых комплектов документом внутреннего потребления на капитальные вложения поддерживается перенос сведений о комплектующих номеров РНПТ комплекта в регистр «Прослеживаемые товары в составе ОС» по данным списания регистра «Товары организаций».

Поддержана возможность изменить сведения о прослеживаемых товарах в составе объекта основных средств при вводе документа Корректировка приобретения к документу Приобретение услуг и прочих активов. В табличную часть Товары (после корректировки) выведены реквизиты, относящиеся к прослеживаемым товарам: Количество по РНПТ, Номер РНПТ, Код ТНВЭД. Указанные реквизиты доступны для изменения.

Табличная часть Расхождения документа Корректировка приобретения к документу Приобретение услуг и прочих активов заполняется с учетом изменения реквизитов, относящихся к прослеживаемым товарам в составе основного средства.

Не поддерживается корректное отражение в отчетности по прослеживаемым товарам исправленных корректировочных счетов-фактур (ИКСФ), исправленных универсальных корректировочных документов (ИУКД), а также исправленных универсальных передаточных документов (ИУПД), оформленных для продаж без выставления счета-фактуры (УСН, организация применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 или 145.1 НК РФ). В приведенных ситуациях необходимо зайти в форму редактирования записи через Журнал прослеживаемых операций и исправить данные по прослеживаемым товарам вручную.

Для контроля и анализа учета РНПТ в составе ОС предусмотрены отчеты, доступные в рабочем месте по Учету прослеживаемых товаров:

■ Ведомость прослеживаемых товаров в составе ОС. Предназначен для учета остатков прослеживаемых товаров в составе основных средств.

■ Остатки прослеживаемых товаров в составе ОС, не принятых к учету. Показывает наличие остатков товаров в составе основных средств, находящихся в статусе Не принято к учету или Снято с учета.

Для анализа движений и остатков прослеживаемых ТМЦ в эксплуатации предусмотрены отчеты:

■ Ведомость прослеживаемых ТМЦ в эксплуатации (по РНПТ).

■ Остатки прослеживаемых ТМЦ в эксплуатации (по РНПТ).

В ведомости ТМЦ в эксплуатации (по РНПТ) отображаются остатки и движения прослеживаемых товаров в эксплуатации.

В отчете Остатки прослеживаемых ТМЦ в эксплуатации (по РНПТ) отображаются остатки прослеживаемых товаров в эксплуатации на дату.